「小费免税」生效：餐馆、美甲店老板的申报义务清单

先说结论：「小费免税」（No Tax on Tips）已经生效——你的员工从 2025 税年起，每年最多可以抵扣 $25,000 的合格小费收入。但对开餐馆、奶茶店、美甲店的老板来说，重点不是员工省多少，而是你的申报义务在变：2025 年 IRS 给了罚款豁免过渡期，2026 年起 W-2 必须单独申报合格小费并标注职业代码。该准备的现在就要准备。

员工那头：能省多少

「大而美法案」规定，2025 至 2028 税年，从事「惯常收小费职业」的员工可以抵扣现金小费（含刷卡小费、小费池分成），每年上限 $25,000。MAGI 超过 $150,000（夫妻合报 $300,000）开始递减。不逐项扣除也能享受，但需要有效 SSN，已婚须合报。

注意两点：

• 职业必须在财政部公布的「合格小费职业清单」上，餐饮服务是清单的大头
• 免的是联邦所得税层面的抵扣，Social Security 和 Medicare 税（FICA）照常缴

老板这头：义务没有变少

最容易误会的地方：员工小费能抵税，不代表老板的活儿变轻了。

• 小费申报流程照旧：员工照样向你报小费，你照样把小费算进工资、照常代扣代缴 FICA
• 你自己的 FICA 照付：雇主那份 Social Security / Medicare 税一分不少。开餐馆的记得 FICA Tip Credit（Form 8846）还能继续拿，而且新法案把这个 credit 的适用范围扩大到了美容美发美甲行业
• W-2 照发，但报法在变，见下

时间线：2025 宽限，2026 动真格

• 2025 税年：IRS 发布了过渡期罚款豁免（Notice 2025-62）——今年 W-2 不强制单独列示合格小费，不会因此吃罚款。但 IRS 建议雇主主动给员工提供职业代码和小费金额的单独说明，方便员工报税时用 Schedule 1-A 计算抵扣
• 2026 税年起：W-2 和相关 1099 表格改版，必须单独申报合格小费金额，并给每个收小费的员工标注财政部职业代码（TTOC）。工资软件需要能按人记录小费，现在就检查你的 payroll 设置

常见问题

员工的小费还需要报给我吗？

需要，规矩没变。员工每月小费满 $20 就要向雇主申报，你把它算进工资单、代扣税。抵扣是员工自己报税时的事。

现金小费和刷卡小费都能抵吗？

都算「合格小费」，包括小费池分出来的。前提是自愿给付、金额由客人决定，强制服务费（mandatory service charge）不算小费。

我 2025 年的 W-2 没单独列小费，员工怎么抵扣？

用 IRS 的 Schedule 1-A 按 W-2 Box 7 等记录计算。雇主如果能提供单独的小费金额说明，员工报税会顺很多。

美甲店也和这个政策有关系吗？

有。美甲美容属于合格小费职业，员工同样能抵扣；而且新法案把原本只有餐饮业能拿的 FICA Tip Credit 扩大到了美容行业，老板自己也多了一项 credit，值得找税务师算一算。

本文为一般性税务科普，不构成针对个人的税务建议。具体情况请咨询专业顾问。